•Güney Afrika Vergi Dairesi (SARS), işletmelerin eklediği katma değer vergisi (KDV/işlem bazlı vergi) iadelerini hızlandırmayı ve aynı zamanda işlerin vergiyi eksik beyan etmesini zorlaştırmayı hedefliyor. Ağustos 2026 danışmanlık belgesinde daire, KDV ile ilgili işlem bilgilerinin neredeyse gerçek zamanlı alınmasını önerdi. İşlemeler faturaları standart dijital biçimde düzenleyecek ve ilgili bilgiler otomatik olarak vergi dairesine gönderilecek.
Sistem, bu bilgileri işletmelerin inceleyip düzeltebileceği beyanların otomatik doldurulmasında ve tutarsızlıkların daha erken tespit edilmesinde kullanılabilecek. Kamusal görüşlerin 16 Ekim 2026‘ya kadar verilmesi bekleniyor.
KDV, çoğu mal ve hizmete uygulanan bir vergidir. KDV mükellefi olan işletmeler tedarik ettikleri mallar ve hizmetler için bu vergiyi tahsil eder, satın alımlarda talep edebilecekleri KDV’yi düşer ve farkını vergi dairesine öder. Mevcutta KDV mükellefleri beyanlarını elektronik olarak sunar; vergi dairesi sunumdan sonra destekleyici faturaları istediğinde kontrol eder.
Beyan açığı büyük
Daha doğru raporlamanın, dairenin işletmelerin beyan etmediği KDV’yi toplaymasına yardımcı olması bekleniyor. Bir çalışma ile Güney Afrika’nın yerli KDV raporlama açısının 2016-2020 vergi yılları arasında %35 ile %41 arasında tahmin edildiğini belirtti. Bu, beyan edilen KDV ile tam uyum altında beyan edilmesi gereken miktar arasındaki farkı ölçüyor.
KDV, Güney Afrika’nın ikinci büyük gelir kaynağıdır. 2024/25 yılında iadelerden sonra R457,8 milyar (yaklaşık US$28 milyar) toplayarak toplam vergi gelirinin %24,7’sini oluşturdu. En büyük katkıyı sağlayan kişisel gelir vergisi ise %39,5 oranında pay aldı.
Afrika’daki deneyimler
“Afrika’da vergilendirmeyi inceliyoruz; işletmelerin vergi kurallarına nasıl uyduğunu ve vergi dairelerinin bunları nasıl uyguladığını araştırdık. Çalışmalarımız, işletmelerin ne kadar KDV’yi eksik beyan ettiğini ve elektronik faturalamanın raporlama davranışlarını nasıl değiştirdiğini inceledi.” diyen yazarlar, Vergilendirmeyi inceliyoruz ve bu çalışmalar ile Güney Afrika, Uganda, Ruanda ve Etiyopya’daki diğer araştırmalara dayanarak Bu çalışma ve diğer araştırmalar ışığında, Güney Afrika’nın önerilen KDV reformu için dersleri değerlendiriyor.
Bu çalışmalar bir araya geldiğinde dijital kayıtların KDV raporlamasını iyileştirebileceğini, ancak işletmelerin eksik beyan etmenin başka yollarını bulabileceğini gösteriyor. Bu nedenle kayıt toplamak görevin yalnızca bir parçasıdır. Vergi daireleri ayrıca alıcıların ve satıcıların kayıtlarını karşılaştırmalı, eşleşmeyen talepleri belirlemeli ve olası eksik beyanı araştırmalıdır.
Firma nasıl tepki veriyor
İşlemeler vergi yüklerini, satın alımlardan alınan KDV’yi müşterilerden tahil ettikleri KDV’den düşerek azaltabilir. Bazı işletmeler satın alımları abartarak veya satışları gizleyerek ödemeleri gereken KDV’yi küçültüyor. Dijital fatura kayıtları, memurlara işletmelerin talep ettiği satın alımların tedarikçilerin kayıtlarıyla eşleşip eşleşmediğini kontrol etme imkanı veriyor.
Uganda, KDV mükelleflerinden başlangıç olarak Ocak 2021’den itibaren elektronik fatura düzenlemeye başladı ve satış bilgilerini vergi dairesine raporladı. Başında işletmeler, çevrimiçi bir portal aracılığıyla bilgi girmek dahil olmak üzere nasıl raporlayacaklarını seçebildi. Nisan 2022’de yaklaşık 5.000 büyük firma, fatura raporlamayı otomatikleştirmek için muhasebe yazılımlarını doğrudan sisteme bağlanmaları için yönlendirildi.
Bu daha sıkı gereksinim üzerine yapılan araştırma, etkilenen işletmelerin %43 daha az satın alım raporladığını, buna karşılık beyan edilen KDV yükümlülüklerinin neredeyse %150 arttığını buldu. Araştırmacılar bunu, sıkı kontrollerin abartılmış satın alım taleplerini azalttığına dair kanıt olarak yorumluyor. Raporlanan satışlar da %39 düştü; bu da bazı işletmelerin satın alımları abartmak zorlaştıkça satışları gizlemeye yöneldiğini gösteriyor.
Tutarsızlıklara müdahale
Uganda, işletmelerin sıkı kontrollere nasıl tepki verdiğini gösteriyor. Ruanda ise takip önemini ortaya koyuyor. Bir Rwandalı çalışma 2012-2019 arasındaki kayıtları kullanarak elektronik faturalamanın, indirimlerden sonra beyan edilen yıllık KDV’yi firma başına yaklaşık US$11.000 arttırdığını tahmin etti. Ancak elektronik fatura kullanan firmalar arasında yapılan denetimler, sonraki yılın beyan edilen KDV’sini tahminen firma başına US$33.400 artırdı. Çalışma, dijital fatura kayıtlarının denetimleri daha etkili kılabileceğini öne sürüyor.
Etiyopya’dan kanıt da toplanan bilginin kullanılmasının önemini gösteriyor. Addis Ababa’daki fatura benimseyen işletmelerde elektronik satış kayıtları, KDV ödemelerini en az %48 artırdı. Aynı zamanda raporlamadaki tutarsızlıkları azalttı. Yine de 2010-2016 için incelenen beyanların yaklaşık %42’si gelir vergisi ve KDV için farklı satış rakamları içeriyordu. Memurlar, bu tutarsızlıkları gidermek için mevcut bilgiyi tam olarak kullanmadı.
Güney Afrika Vergi Dairesi zaten otomatik risk tespiti yapmayı planlıyor. Önerilen pilot, hangi tutarsızlıkların otomatik kontroller tarafından işaretlendiğini, işletmelerin düzeltebileceği ve hangilerinin daha fazla araştırmayı gerektirdiğini test edebilir.
Geliri koruma ve iadeleri hızla ödeme
Vergi dairesinin kontrollerle nasıl başa çıktığı, aynı zamanda KDV iadesini bekleyen işletmeler için de önem taşıyor. Meydan okuma, meşru iadeleri gereksiz biçimde geciktirmeden şüpheli talepleri araştırmaktır. İade talepleri, satın alımlardaki indirilebilir KDV’nin satışlarda tahsil edilen KDV’yi aşması durumunda ortaya çıkar. Ödemenin ertelenmesi, yatırım ve işletme maliyetleri için kullanılabilir parayı kısıyor.
Bir Güney Afrikalı çalışma iade idaresini inceledi ve denetim oranının yaklaşık olarak yarıya indirilmesinin, ayrıca daha hızlı işlemlerin, etkilenen firmalarda yatırımı %31 ve raporlanan satışları %24 artırdığını buldu. Gecikmeler özellikle küçük işletmeler için oldukça zararlıydı.
Daha az denetim ve daha küçük düzeltmeler, bu kontroller aracılığıyla toplanan ek vergiyi de azalttı. Çalışma, kısa ve uzun vadeli gelir etkilerini belirlemedi.
Çalışma elektronik faturalamayı incelemedi. Ancak önerilen reform için pratik bir sınav sunuyor: daha iyi kayıtlar, vergi dairesinin şüpheli talepleri araştırırken meşru iadeleri daha hızlı ödemesine yardımcı olabilir mi?
Güney Afrika neyi test edebilir
Danışmanlık belge zaten KDV açısı göstergelerini, uyum risklerini ve benimseme kolaylığını kademeli uygulama için dikkate alınması gereken unsurlar olarak belirliyor. Sektörel beyan açıkları tahminleri, 2016-2020 arasındaki verilere dayanarak inşaat sektöründe yaklaşık %47, altın madenciliğinde ise %5 seviyesindeydi. Bu tahminler, potansiyel gelir kazanımları ve işletmelerin hazırlığı ile birlikte hangi sektörlerin önce benimseyeceği konusunda yol gösterebilir.
SARS’ın gösterim amaçlı yol haritası pilotu 2029/2030 yılına koyuyor, kademeli uygulama ise 2030’da başlayacak. Pilot, işletmelerin daha doğru raporlayıp raporlamadığını, dairenin tutarsızlıkları çözebildiğini ve meşru iadelerin işletmelere daha hızlı ulaşıp ulaşmadığını test edebilir. Beyanların ödemeyle birlikte değerlendirilmesi, araştırma yükleri, iade gecikmeleri ve benimseme maliyetleri reformun pratikte nasıl işlediğini gösterecek.
Yazılım değişiklikleri ve personel eğitimi, küçük işletmeler için özellikle zorluklar yaratabilir; bu işletmeler katılmak için destek gerektirebilir.
Güney Afrika için başarı, eksik beyanı tespit ederken uyumu kolaylaştırmayı ve meşru iadeleri zamanında ödemeyi içerecek.
